Partita IVA для фрилансера 2026: режим forfettario 5%

Обзор всех налоговых режимов Италии, включая flat tax, — в отдельной статье.

Последнее обновление: июль 2026

Источники данных: Telegram-чаты об Италии (2 988 сообщений в блоке «бизнес и IVA»), Agenzia delle Entrate, Legge 190/2014, D.Lgs. 147/2015

Partita IVA с режимом forfettario — это итальянский аналог российского ИП на упрощёнке. Ставка подоходного налога — 5% в первые пять лет для новых предпринимателей. Звучит привлекательно, но реальная фискальная нагрузка выше: к 5% добавляются взносы INPS (социальное страхование) в размере ~26%, и итоговая цифра приближается к 31%. Это главный сюрприз, с которым сталкиваются фрилансеры-иностранцы в Италии.

В этой статье — полный разбор: что такое Partita IVA, как работает режим forfettario, кому положена пониженная ставка 5%, как открыть, сколько стоит коммерчиалиста, совместим ли статус с ВНЖ, и когда выгоднее выбрать режим имматриати.

Что такое Partita IVA и кому нужна

Partita IVA (буквально — «номер НДС») — это регистрационный номер налогоплательщика для ведения самостоятельной экономической деятельности в Италии. По сути, это аналог ИП: получив Partita IVA, вы можете легально выставлять счета клиентам, оказывать услуги и получать доход.

Кому необходима Partita IVA:

• Фрилансерам, работающим на итальянских или зарубежных заказчиков из Италии
• IT-специалистам и дизайнерам, получившим ВНЖ для автономной работы (lavoro autonomo)
• Консультантам и преподавателям, ведущим частную практику
• Владельцам онлайн-бизнесов, ставшим налоговыми резидентами Италии

«Всем доброго дня! Кто то может подсказать как открыть partita iva в Италии?»

— из чата релокантов

Этот вопрос — один из самых частых в профильных чатах. И ответ на него зависит от двух ключевых решений: выбор налогового режима и выбор кода деятельности (ATECO).

Regime Forfettario: главные преимущества

Режим forfettario (Regime Forfettario) — это упрощённая система налогообложения для индивидуальных предпринимателей в Италии. Введён Законом 190/2014 (Legge 190/2014, Legge di Stabilita 2015) и существенно модифицирован Законом 197/2022, который поднял лимит дохода с 65 000 до 85 000 евро. [Источник: Legge 190/2014, art. 1, commi 54-89]

Ключевые преимущества:

1. Единый заменяющий налог (imposta sostitutiva) вместо IRPEF, IRAP и региональных/муниципальных надбавок. Одна ставка вместо прогрессивной шкалы от 23% до 43%.
2. Освобождение от НДС. Вы не начисляете НДС (IVA) на свои услуги. Клиенты платят вам нетто, без 22% сверху. Для иностранных заказчиков это нейтрально, для итальянских — вы дешевле конкурентов на ordinario.
3. Упрощённый учёт. Не нужно вести бухгалтерские книги (registri contabili). Единственная обязанность — выставлять счета и хранить их.
4. Электронное выставление счетов (fatturazione elettronica). С 2024 года обязательно для всех forfettario, но это простая процедура через бесплатный портал Agenzia delle Entrate или коммерческие сервисы.
5. Расходы учитываются автоматически через коэффициент рентабельности (coefficiente di redditivita), без необходимости собирать чеки и обосновывать траты.

Ставка 5% — кому положена и на сколько лет

Стандартная ставка forfettario — 15%. Однако для тех, кто начинает новую деятельность, предусмотрена пониженная ставка 5% на первые 5 лет. [Источник: Legge 190/2014, art. 1, comma 65]

Условия для получения ставки 5%:

1. В течение трёх предшествующих лет вы не вели предпринимательскую деятельность (ни как ИП, ни как партнёр в обществе) на территории Италии
2. Деятельность не является продолжением работы, которую вы выполняли как наёмный сотрудник или freelancer по collaborazione
3. Если вы продолжаете деятельность другого лица, его доход за предыдущий год не должен превышать лимит (85 000 евро)

Для релокантов, которые впервые открывают Partita IVA в Италии, условие (1) выполняется автоматически — вы ранее не вели деятельность в стране. Это делает ставку 5% доступной практически для всех фрилансеров-переселенцев.

Важно: ставка 5% действует ровно 5 налоговых лет. Если вы открыли Partita IVA в октябре 2026, первый год — 2026 (даже если это три месяца). Пятый год — 2030. С 2031 ставка автоматически переключается на 15%.

Условия и ограничения режима forfettario

Forfettario — не для всех. Закон устанавливает чёткие ограничения. [Источник: Legge 190/2014, art. 1, comma 57]

Лимит дохода: 85 000 евро в год

Если ваш годовой доход (ricavi/compensi) превышает 85 000 евро, вы обязаны перейти на regime ordinario со следующего года. Если доход превысил 100 000 евро — переход происходит немедленно в том же году. [Источник: Legge 197/2022, art. 1, comma 54]

Запрет на совмещение:

• Нельзя применять forfettario, если в предыдущем году вы получили доход от работы по найму (lavoro dipendente) более 35 000 евро от того же или связанного работодателя
• Нельзя владеть более 25% в SRL (аналог ООО) или обществе, ведущем аналогичную деятельность
• Необходимо быть налоговым резидентом Италии (или получать более 75% дохода от итальянских источников)

Коэффициент рентабельности (coefficiente di redditivita):

Расходы в forfettario не вычитаются по факту. Вместо этого государство применяет фиксированный коэффициент в зависимости от кода ATECO. Налогооблагаемая база = доход * коэффициент.

Вид деятельности	Код ATECO (пример)	Коэффициент
IT-услуги, программирование	62.01, 62.02	67%
Консалтинг, профессиональные услуги	70.22, 74.90	78%
Дизайн	74.10	67%
Переводы	74.30	78%
Торговля	47.xx	40%
Общественное питание	56.xx	40%

Пример расчёта для IT-фрилансера с доходом 60 000 евро:

• Налогооблагаемая база: 60 000 * 67% = 40 200 евро
• Налог (5% первые 5 лет): 40 200 * 5% = 2 010 евро
• Налог (15% после 5 лет): 40 200 * 15% = 6 030 евро

INPS — скрытый налог, о котором забывают

Это самый важный раздел статьи. Подавляющее большинство фрилансеров, открывающих Partita IVA, не учитывают взносы INPS — итальянский аналог пенсионных и социальных отчислений. А они составляют значительную часть реальной нагрузки.

«Вы про Lavoro Autónomo и режим Impatriati где 5% на 5 лет? Или есть ещё какие-то оптимизации? По моим расчетам +- везде около 25-30% итоговый налог выходит»

— из чата релокантов

Этот расчёт (25-30%) абсолютно верен и отражает реальность, которую многие не видят за привлекательной цифрой «5%».

Gestione Separata INPS:

Фрилансеры без профессионального ордена (то есть большинство IT-специалистов, дизайнеров, консультантов) обязаны платить взносы в Gestione Separata INPS. Ставка на 2026 год — 26,07% от налогооблагаемой базы. [Источник: INPS, Circolare n. 12/2025]

Взносы INPS рассчитываются от той же базы, что и налог forfettario (доход * коэффициент рентабельности).

Реальный расчёт для IT-фрилансера (доход 60 000 евро, первые 5 лет):

Статья	Расчёт	Сумма
Налогооблагаемая база	60 000 * 67%	40 200 евро
Imposta sostitutiva (5%)	40 200 * 5%	2 010 евро
INPS Gestione Separata (26,07%)	40 200 * 26,07%	10 480 евро
Итого налогов и взносов		12 490 евро
Реальная нагрузка от дохода	12 490 / 60 000	~20,8%

После пяти лет (ставка 15%):

Статья	Расчёт	Сумма
Imposta sostitutiva (15%)	40 200 * 15%	6 030 евро
INPS Gestione Separata (26,07%)	40 200 * 26,07%	10 480 евро
Итого		16 510 евро
Реальная нагрузка	16 510 / 60 000	~27,5%

Важный нюанс: взносы INPS уменьшают налогооблагаемую базу в следующем году. То есть фактическая нагрузка чуть ниже расчётной. Но для первого приближения цифры верны.

Вывод: когда вам говорят «в Италии для фрилансеров налог 5%» — это правда лишь наполовину. Реальная нагрузка с учётом INPS в первые 5 лет составляет ~20-21%, а после — ~27-28%. Это всё ещё привлекательно по сравнению с ordinario (IRPEF до 43% + INPS), но существенно выше заявленных 5%.

Как открыть Partita IVA: пошагово

«Даже если закончить именно итальянские курсы и открыть partita iva?»

— из чата релокантов

Процедура открытия Partita IVA технически несложна, но требует предварительных шагов.

Что нужно до начала:

• Codice fiscale (налоговый код) — аналог ИНН. Если у вас уже есть ВНЖ, он у вас есть.
• Выбранный код ATECO — классификатор вида деятельности
• Определённый налоговый режим (forfettario, ordinario или impatriati)
• Итальянский адрес (domicilio fiscale)

Шаг 1. Получите codice fiscale

Если у вас его ещё нет (например, вы только приехали) — обращаетесь в Agenzia delle Entrate с паспортом и заполненной формой. Процедура бесплатная, код выдаётся в тот же день.

Шаг 2. Выберите код ATECO

Код ATECO определяет не только вид деятельности, но и коэффициент рентабельности (а значит, размер налога). Для IT-специалистов обычно подходят:

• 62.01.00 — разработка ПО
• 62.02.00 — IT-консультирование
• 63.11.10 — обработка данных

Выбор кода влияет на коэффициент (67% vs 78%), а значит, на размер налога. Это решение стоит обсудить с коммерчиалистой.

Шаг 3. Подайте заявление в Agenzia delle Entrate

Форма AA9/12 для физических лиц. Можно подать:

• Лично в любом офисе Agenzia delle Entrate
• Онлайн через portale Fisconline (требуется SPID или CIE)
• Через коммерчиалисту (наиболее распространённый вариант)

В форме указываете: личные данные, код ATECO, выбранный режим (forfettario), предполагаемый объём деятельности.

Шаг 4. Зарегистрируйтесь в INPS

После получения Partita IVA необходимо встать на учёт в Gestione Separata INPS. Делается онлайн через портал INPS (www.inps.it) с авторизацией через SPID.

Шаг 5. Настройте электронное выставление счетов

С 2024 года все обладатели Partita IVA, включая forfettario, обязаны выставлять электронные счета через Систему обмена (Sistema di Interscambio, SdI). Бесплатный сервис доступен на портале Agenzia delle Entrate, но есть и коммерческие решения (Fatture in Cloud, Aruba, и другие).

Сроки: при наличии всех документов Partita IVA открывается за 1-3 рабочих дня. С учётом подготовки и визита к коммерчиалисте — закладывайте 1-2 недели.

Коммерчиалиста: нужен ли и сколько стоит

«Всем доброго дня! Подскажите пожалуйста, на сколько сложно «отчитываться» по partita iva на forfettario по итогам года? Есть ли смысл оплачивать услуги коммерчиалисты»

— из чата релокантов

Коммерчиалиста (commercialista) — это итальянский налоговый консультант и бухгалтер в одном лице. Технически forfettario настолько прост, что вести его можно самостоятельно. Но на практике большинство иностранцев пользуются услугами коммерчиалисты по двум причинам:

1. Языковой барьер. Вся документация, формы и коммуникация с налоговой — на итальянском.
2. Ответственность. Ошибка в выборе кода ATECO или неправильно указанный режим может привести к доначислениям.

Стоимость услуг (рыночные цены, 2026):

Услуга	Стоимость
Открытие Partita IVA (разовая)	200-500 евро
Годовое обслуживание (forfettario)	500-1 500 евро
Годовое обслуживание (ordinario)	1 500-3 000 евро
Разовая консультация	100-200 евро

Для режима forfettario годовое обслуживание включает: подачу годовой декларации (dichiarazione dei redditi), расчёт авансовых платежей (acconti), взаимодействие с INPS, ответы на текущие вопросы.

Совет: ищите коммерчиалисту, работающую с иностранцами. Таких специалистов можно найти в русскоязычных чатах по Италии — там регулярно делятся рекомендациями. Ряд коммерчиалист работает удалённо и общается на английском.

«Боюсь разочаровать большинство из вас, но это только цветочки, в Италии за каждый шаг вам придется платить и совсем не те суммы, к которым вы привыкли в России. Любой документ, это всякие дополнительные bollo на 10, 15, 20 евро + непомерные сроки исполнения.»

— из чата релокантов

Этот комментарий отражает важную реальность: помимо основных налогов и стоимости коммерчиалисты, есть множество мелких расходов — гербовые марки (bollo) при оформлении документов, взносы за электронную подпись, PEC-адрес (сертифицированная электронная почта, обязательная для ИП) и прочее. Закладывайте 200-300 евро в год на «бюрократические мелочи».

Совместимость с ВНЖ

Вопрос связи Partita IVA и вида на жительство — критически важен для релокантов.

ВНЖ для автономной работы (permesso per lavoro autonomo)

Partita IVA может служить основанием для получения ВНЖ по lavoro autonomo. Однако есть нюанс: для получения этого ВНЖ необходимо заранее продемонстрировать наличие дохода или бизнес-плана, подтверждение жилья и медицинскую страховку. То есть Partita IVA — не путь к ВНЖ, а скорее инструмент, который дополняет основание.

Студенческий ВНЖ (permesso per studio)

«Подскажите пожалуйста, тессера санитария для студентов правда стоит 800 евро в год?»

— из чата релокантов

Студенты в некоторых случаях могут открыть Partita IVA, но это зона повышенного внимания со стороны иммиграционных властей. Студенческий ВНЖ предполагает, что основная деятельность — учёба. Активная предпринимательская деятельность может быть расценена как нарушение условий пребывания.

Elective Residence Visa (ERV)

ВНЖ для лиц с пассивным доходом (ERV) — не совместим с Partita IVA. ERV выдаётся при условии, что вы не будете работать в Италии. Открытие Partita IVA в этом случае является прямым нарушением условий ВНЖ.

Digital Nomad Visa (если применимо)

Италия в 2024 году ввела визу для цифровых кочевников. Держатели этого ВНЖ могут работать на иностранных заказчиков, и Partita IVA может быть необходима для легального получения дохода на территории Италии.

Forfettario vs Impatriati: когда что выбирать

Для релокантов в Италию есть две основные стратегии налоговой оптимизации: forfettario и режим имматриати (Regime Impatriati). Они не совмещаются — нужно выбирать одно. [Источник: D.Lgs. 147/2015, art. 16; D.Lgs. 209/2023]

Режим Impatriati (после реформы 2024):

• 50% дохода освобождается от IRPEF (до реформы — 70%)
• Применяется к работникам и самозанятым, переехавшим в Италию
• Требование: не быть итальянским налоговым резидентом минимум 3 налоговых периода до переезда
• Обязательство: оставаться резидентом минимум 4 года (год переезда + 3 последующих)
• Длительность: 5 лет (ранее можно было продлить, после реформы 2024 — нет)
• Работает с regime ordinario (прогрессивная шкала IRPEF)

Сравнительная таблица (доход 60 000 евро, IT-фрилансер):

Параметр	Forfettario 5%	Impatriati + Ordinario
Налогооблагаемая база	40 200 евро (коэффициент 67%)	30 000 евро (50% освобождение)
Подоходный налог	2 010 евро (5%)	~6 720 евро (IRPEF прогрессивная)
INPS	~10 480 евро	~7 820 евро (от уменьшенной базы)
IRAP	нет	может применяться
Итого ориентировочно	~12 490 евро	~14 500-16 000 евро
Реальная нагрузка	~20,8%	~24-27%
Срок действия льготы	5 лет (потом 15%)	5 лет (потом обычный IRPEF)
Лимит дохода	85 000 евро	нет лимита
Можно вычитать реальные расходы	нет	да
НДС	не начисляется	начисляется 22%

Когда выбирать forfettario:

• Доход до 85 000 евро в год
• Минимум расходов на деятельность (не нужно вычитать)
• Важна простота учёта
• Работаете преимущественно на иностранных клиентов (НДС не критичен)

Когда выбирать impatriati:

• Доход выше 85 000 евро
• Значительные вычитаемые расходы (оборудование, аренда офиса)
• Планируете нанимать сотрудников
• Работаете на итальянских клиентов (нужен НДС для их вычетов)

Важно: решение о режиме принимается при открытии Partita IVA и смена с forfettario на impatriati (или наоборот) связана с ограничениями. Обсудите стратегию с коммерчиалистой до регистрации.