Налоги в Португалии: IFICI, IRS, социальный налог и СИДН с Россией

Налоговая система Португалии для иностранных резидентов заметно изменилась за последние два года. Главное: программа NHR, дававшая плоскую ставку 20%, закрыта для новых заявителей. Ей на смену пришёл режим IFICI — существенно более узкий по охвату. В этой статье — что именно изменилось, кто может претендовать на льготный режим, как устроена ежегодная декларация IRS, каков социальный налог для ИП, какие льготы появились для молодых до 35 лет и что происходит с соглашением об избежании двойного налогообложения (СИДН) между Россией и Португалией.

NHR отменён: что это значит

Non-Habitual Resident (NHR) — налоговый режим, который десятилетие привлекал в Португалию высокодоходных специалистов со всего мира. Суть была проста: новые налоговые резиденты получали плоскую ставку 20% на доходы от высококвалифицированной деятельности и освобождение от налогов на ряд иностранных доходов. Всё это — на 10 лет.

31 октября 2023 года правительство Португалии объявило об отмене NHR для новых заявителей. Формально программа перестала принимать новых участников с 1 января 2024 года. Переходный период — для тех, кто уже начал процесс (имел визу D или оформлял NIF) — завершился 31 марта 2025 года.

Что это значит на практике:

• Если NHR уже был одобрен до отмены — режим продолжает действовать до конца 10-летнего срока. Те, кто получил статус, например, в 2024 году, сохраняют льготы до 2034 года.
• Для всех новых налоговых резидентов, зарегистрированных после 31 марта 2025, NHR недоступен. Вместо него — IFICI или стандартная прогрессивная шкала.

"Я всегда подстраховываюсь, чтобы было не прикопаться"

— Bront A., самозанятая, получила NHR в 2024 году. При продлении ВНЖ подготовила полный пакет: договор, инвойсы, приказы, банковские выписки.

Возражение «отмена NHR» — одно из самых частых в русскоязычных чатах по Португалии (14 упоминаний за 2023—2026 годы). И оно полностью обоснованно: NHR был одним из ключевых финансовых аргументов в пользу Португалии для специалистов с доходом выше среднего.

IFICI: кто может получить льготный режим

IFICI (Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação) — новый налоговый режим, запущенный в 2025 году как замена NHR. Ключевое отличие: IFICI доступен не всем, а только представителям определённых квалифицированных профессий.

Что даёт IFICI:

• Плоская ставка 20% на доходы от квалифицированной деятельности — вместо прогрессивной шкалы до 48%.
• Срок действия аналогичен NHR.

Кто может претендовать:

IFICI ориентирован на специалистов в области научных исследований и инноваций. Перечень квалифицированных профессий существенно уже, чем был у NHR. Если деятельность не попадает в утверждённый список, применяется стандартная прогрессивная шкала IRS от 13.25% до 48%.

Сравнение NHR и IFICI:

Что важно понимать:

• IFICI — не автоматический статус. Его нужно запрашивать через налоговую службу (Autoridade Tributaria) после получения статуса налогового резидента.
• Для фрилансеров и удалённых работников, не связанных с научной или инновационной деятельностью, IFICI, вероятнее всего, недоступен. В этом случае применяется стандартная прогрессивная шкала.
• Те, кто не попадает под IFICI, платят по прогрессивной шкале IRS. При доходе, например, 3 680 EUR/мес (минимальный порог для визы D8 Digital Nomad в 2026 году), ставка будет существенно выше 20%.

Перед переездом имеет смысл проконсультироваться с налоговым специалистом в Португалии и уточнить, подпадает ли конкретная деятельность под IFICI. Ошибка в определении статуса может привести к пересчёту налогов за весь период.

IRS: ежегодная декларация и штраф за неподачу

IRS (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares) — подоходный налог физических лиц. Все налоговые резиденты Португалии обязаны ежегодно подавать декларацию IRS, даже если основной доход получен за пределами страны. Для подачи декларации необходим NIF (налоговый идентификационный номер) — его получают ещё до переезда, на этапе подготовки к визе D.

Важный нюанс для тех, кто получил NIF через посредника (например, e-Residence за 69 EUR): такой NIF привязан к налоговому представителю с ежегодной платой 99 EUR. По приезду в Португалию нужно переоформить NIF на свой адрес в отделении Financas. Через NIF с представителем нельзя открыть ИП.

Прогрессивная шкала IRS (без льготного режима):

Ставки начинаются от 13.25% для минимальных доходов и доходят до 48% для высоких. Португалия облагает мировой доход налоговых резидентов — то есть учитываются все источники, включая доходы из России и третьих стран.

Когда подавать:

Декларация IRS подаётся ежегодно, обычно в период с апреля по июнь, через портал Portal das Financas (portaldasfinancas.gov.pt). Процесс полностью электронный.

Штраф за неподачу — 300 EUR.

По данным из русскоязычных чатов, некоторые резиденты игнорируют обязанность подать декларацию, считая что доход получен за рубежом и не облагается. Это ошибка: налоговый резидент обязан декларировать мировой доход вне зависимости от источника. Штраф за неподачу — от 300 EUR, и это минимальная сумма; при выявлении умышленного уклонения последствия серьёзнее.

Для кого это особенно актуально:

• Фрилансеры с доходом из России или третьих стран — даже если деньги не поступают на португальский счёт, декларировать доход обязательно.
• Обладатели визы D7 (пассивный доход) — пенсии, дивиденды, доход от аренды в РФ подлежат декларированию.
• Обладатели визы D8 (Digital Nomad) с минимальным доходом 3 680 EUR/мес (в 2026 году) — весь этот доход видим налоговой через банковские выписки, которые предоставлялись при подаче на визу.

Практический совет: даже если декларация нулевая или доход полностью освобождён (например, по IFICI для иностранных источников), подавать её всё равно обязательно. Неподача — это нарушение, которое фиксируется налоговой и может осложнить продление ВНЖ или подачу на гражданство.

Социальный налог для ИП: от 20 EUR/мес

Индивидуальные предприниматели (trabalhadores independentes) в Португалии обязаны платить социальные взносы в систему Seguranca Social. Это аналог страховых взносов в ПФР и ФСС в России.

Минимальный размер — от 20 EUR/мес. Это стартовая сумма для первых месяцев деятельности. По мере роста дохода взнос увеличивается и рассчитывается как процент от налогооблагаемой базы.

Что покрывают социальные взносы:

• Медицинское обслуживание в государственной системе SNS
• Пенсионные накопления
• Пособия по болезни и материнству (при наличии достаточного стажа взносов)

Важные нюансы:

• В первый год деятельности при определённых условиях может действовать льготный период освобождения от взносов.
• Регистрация NISS (социальный номер) обязательна для начала уплаты взносов. NISS — один из документов, который AIMA стала требовать и при подаче на ВНЖ по Digital Nomad (с марта 2024).
• Неуплата социальных взносов — серьёзное нарушение, которое может повлиять на продление ВНЖ.

Для сравнения: в некоторых странах ЕС (например, в Испании) неуплата социальных взносов (cuota de autonomo) напрямую приводит к аннулированию ВНЖ. В Португалии механизм менее автоматический, но налоговая и миграционная служба обмениваются данными, и задолженность по взносам создаёт риски при продлении.

Льготы для молодых до 35 лет

С 1 января 2025 года в Португалии действуют специальные налоговые ставки для молодых работников и предпринимателей в возрасте до 35 лет. Эта программа направлена на привлечение и удержание молодых специалистов, которые массово уезжали из Португалии в последние годы.

Суть программы:

Молодые налоговые резиденты до 35 лет получают пониженные ставки подоходного налога IRS. Программа распространяется как на наёмных работников, так и на индивидуальных предпринимателей.

Кого это касается из переезжающих:

Для тех, кто планирует переезд в Португалию и соответствует возрастному критерию, это дополнительный финансовый аргумент. Программа может сочетаться с другими преимуществами — например, с относительно низким порогом входа по визе D8 (Digital Nomad) или D7.

Детали программы (конкретные ставки и условия) рекомендуется уточнять на портале Autoridade Tributaria (portaldasfinancas.gov.pt) или у налогового консультанта, так как программа запущена относительно недавно и практика её применения ещё формируется. Актуальный текст закона доступен на dre.pt.

СИДН с Россией: приостановлен или нет

Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) между Россией и Португалией — одна из самых обсуждаемых и непонятных тем среди русскоязычных резидентов (16 упоминаний в чатах за 2023—2026 годы).

Суть проблемы:

Без действующего СИДН один и тот же доход может облагаться налогом дважды — в стране источника (Россия) и в стране резидентства (Португалия). Для фрилансеров, получающих доход из РФ, это означает потенциальное удвоение налоговой нагрузки.

Текущая ситуация (по данным чатов на середину 2026 года):

По данным русскоязычного сообщества, со стороны Португалии СИДН пока продолжает применяться. Однако ситуация неоднозначна: Россия в одностороннем порядке приостанавливала действие ряда соглашений с недружественными странами. Позиция Португалии — не зеркалить приостановку.

Что делать на практике:

• Не полагаться на информацию из чатов как на юридическую истину. Ситуация с СИДН меняется и зависит от конкретного типа дохода (дивиденды, роялти, зарплата, доход от ИП).
• Проконсультироваться с налоговым специалистом, работающим в обеих юрисдикциях.
• При подаче декларации IRS указывать все доходы из России — скрытие доходов от налоговой создаёт риски не только финансовые, но и миграционные (отказ в продлении ВНЖ).

Ещё один нюанс: курс пересчёта рублей. Налоговая Португалии использует собственный курс (~114—117 руб/EUR по данным на 2025—2026 годы), а не курс ЦБ РФ (~90 руб/EUR). Рублёвый доход в пересчёте на евро оказывается на 25—30% ниже, чем при пересчёте по российскому курсу. Это может как снизить налоговую базу, так и создать неожиданные сложности при подтверждении достаточного дохода для визовых целей.

Пример из практики: зарплата 160 000 руб/мес по курсу ЦБ РФ — это примерно 1 780 EUR, а по курсу налоговой Португалии — лишь около 1 370 EUR. Разница может стать критичной при оценке достаточности дохода для визы D7 (минимум 920 EUR/мес) или D8 (минимум 3 680 EUR/мес).

FAQ

NHR отменён — значит, в Португалии больше нет налоговых льгот?

Не совсем. Программа NHR закрыта для новых заявителей с 1 января 2024 (переходный период — до 31 марта 2025). Ей на смену пришёл IFICI, который даёт 20% flat rate, но только для квалифицированных профессий в области науки и инноваций. Также с 2025 года действуют льготы для молодых до 35 лет.

Сколько составляет штраф за неподачу налоговой декларации IRS?

Минимальный штраф — 300 EUR. Декларация обязательна для всех налоговых резидентов, включая тех, чей доход полностью получен за рубежом.

Обязательно ли платить социальный налог как ИП?

Да. Индивидуальные предприниматели (trabalhadores independentes) платят от 20 EUR/мес на старте. Ставка рассчитывается как процент от налогооблагаемой базы и растёт с доходом. В первый год может действовать льготный период.

Действует ли СИДН между Россией и Португалией?

По имеющимся данным, со стороны Португалии соглашение продолжает применяться. Однако ситуация неоднозначна и зависит от типа дохода. Рекомендуется консультация с налоговым специалистом.

Как пересчитывается рублёвый доход при подаче декларации?

Налоговая Португалии использует собственный курс (~114—117 руб/EUR), а не курс ЦБ РФ (~90 руб/EUR). Рублёвый доход в пересчёте на евро оказывается на 25—30% ниже.

Где подать декларацию IRS?

Декларация подаётся электронно через Portal das Financas (portaldasfinancas.gov.pt), обычно с апреля по июнь.

Налоговая система Португалии — область, в которой ошибки обходятся дорого: от штрафов до проблем с продлением ВНЖ и подачей на гражданство. Если планируете переезд с доходами из нескольких стран, стоит заранее разобраться в своей налоговой ситуации. Parallax помогает спланировать переезд в Португалию с учётом налоговых, миграционных и бытовых аспектов — от подготовки документов до сопровождения на месте. Оставьте заявку на сайте parallax.company для бесплатной консультации.