JDG или sp. z o.o. в Польше: ответственность, ZUS, налоги и годовые расходы

Источники проверены 14–15 ноября 2026 года. Нормы — по закону об иностранных предпринимателях, Кодексу торговых компаний, законам о PIT, CIT и VAT, данным ZUS; опыт предпринимателей пересказан обезличенно.

Выбор между JDG и sp. z o.o. обычно сводят к одному вопросу: «где меньше налог». Но для иностранца первый вопрос другой — какая форма вам вообще доступна. Дальше важны ответственность, ZUS, отчётность и то, сколько стоит не только открыть, но и содержать и закрыть бизнес. И главное, что стоит запомнить сразу: ни JDG, ни sp. z o.o. сами по себе не дают права жить в Польше.

Что вам доступно

JDG иностранец из третьей страны может открыть только при подходящем основании: постоянное пребывание, Карта поляка, определённые временные разрешения (Blue Card, учёба, воссоединение семьи и др.), брак с гражданином Польши, защита. Подробно — в статье о JDG для иностранца.

Sp. z o.o. в общем случае можно учредить без польского ВНЖ — ст. 4 закона об иностранных предпринимателях прямо называет её среди форм, доступных без основания. Но владение долями, работа в компании, въезд и ВНЖ — разные вопросы. Если вы как член правления лично работаете в Польше, право на работу и пребывание проверяются отдельно.

Поэтому для многих иностранцев без подходящего основания выбор фактически один — sp. z o.o.

Сравнение в одной таблице

Ответственность: главное различие

Владелец JDG отвечает по обязательствам бизнеса всем своим имуществом. Если вы в браке, отдельно стоит оценить семейный имущественный режим. Это существенный риск для деятельности с крупными контрактами, сотрудниками или кредиторами.

В sp. z o.o. участник обычно не отвечает по долгам общества своим имуществом. Но член правления (zarząd) может нести ответственность — в частности, по ст. 299 Кодекса торговых компаний. Для небольшой фирмы, где владелец и есть правление, защита не абсолютная.

ZUS: распространённое заблуждение

Многие выбирают sp. z o.o., рассчитывая «не платить ZUS». Это работает не всегда.

• JDG: полные социальные взносы в 2026 году — 1 926,76 zł в месяц с добровольным больничным (1 788,29 zł без него), плюс медицинский. На старте — ulga na start до шести месяцев без социальных взносов (медицинский платится), затем льготная база 456,18 zł с больничным или 420,86 zł без — обычно до 24 месяцев при выполнении условий.
• Единственный участник sp. z o.o. по закону о системе социального страхования — самостоятельное основание страхования, если применима польская система. Медицинский взнос в этой категории — 830,58 zł в месяц. Льготы для начинающих JDG ему обещать нельзя.
• Несколько участников: само владение долями страхования обычно не создаёт, но выплаты за работу или управление оцениваются отдельно.

По опыту предпринимателей, вопрос «почему я плачу ZUS как владелец компании» — один из самых частых после регистрации.

Налоги

JDG — PIT. Шкала: 12% с базы до 120 000 zł и 32% с превышения, необлагаемая сумма — 30 000 zł. Линейный: 19% с дохода, без необлагаемой суммы. Ryczałt: налог с выручки по ставке для вашего вида деятельности, расходы не вычитаются.

Sp. z o.o. — CIT. Базовая ставка 19%; 9% — только при выполнении условий, не для доходов от капитальной прибыли. Статус малого плательщика и доходы текущего года — разные проверки. Эстонский CIT — 10% для малых и начинающих или 20% для остальных, подходящих под условия; это ставки режима, а не итоговая нагрузка владельца, и у режима много условий.

Дивиденды физлицу — базовое польское удержание 19%; договор об избежании двойного налогообложения может менять результат. Ставки CIT и дивидендов нельзя просто сложить и назвать «эффективным налогом». Зарплата, вознаграждение правления и дивиденды — разные основания с разными последствиями.

VAT — общий для обеих форм: освобождение малого бизнеса до 240 000 zł в 2026 году, с пропорцией для неполного года. Часть видов деятельности, в том числе отдельные юридические и консультационные услуги, исключена из освобождения.

Отчётность и учёт

JDG обычно ведёт упрощённый учёт — книгу доходов и расходов (KPiR) или учёт выручки при ryczałt; при превышении порогов возникает обязанность полного учёта. В конце года — декларация PIT и, где предусмотрено, перерасчёт медицинского взноса.

Sp. z o.o. ведёт полную бухгалтерию. Годовую финансовую отчётность, как правило, составляют в течение трёх месяцев после окончания финансового года, утверждают в течение шести и направляют в KRS в течение 15 дней после утверждения. При календарном годе это март, июнь и следующие 15 дней. Нулевая выручка обязанностей не отменяет. Бесплатная подача отчёта в реестр не означает бесплатной подготовки: работа бухгалтера оплачивается отдельно.

С 2026 года действует KSeF — национальная система электронных счетов; для самых малых плательщиков есть ограниченная отсрочка до 1 января 2027 года.

Сколько стоит открыть

JDG: регистрация в CEIDG бесплатна. Отдельно — возможные расходы на PESEL (сам номер бесплатный), электронную подпись, адрес.

Sp. z o.o.:

• капитал от 5 000 zł — это имущество компании, а не комиссия;
• судебный сбор KRS — 250 zł через S24 или 500 zł при обычной регистрации; прежняя доплата 100 zł за публикацию в MSiG отменена с 29 ноября 2025 года;
• PCC — 0,5% от установленной базы; при S24 декларацию подают и налог платят в течение 14 дней;
• нотариус — при регистрации не через S24; тарифы изменены с 5 ноября 2026 года, выписки — максимум 12, 10 и 8 zł за страницу по ступеням;
• CRBR — сведения о бенефициарах подают бесплатно в течение 14 дней (без суббот и праздников).

Из чего складываются годовые расходы

Единой годовой суммы для всех нет: она зависит от льгот, месяцев деятельности, дохода и того, в какой стране вы застрахованы. Механически умножать минимальные взносы на 12 некорректно. Честная смета включает:

• налог за год — PIT или CIT плюс налог на выплаты;
• социальные взносы за применимые месяцы;
• медицинский взнос и его годовой перерасчёт;
• учёт и годовое закрытие (для sp. z o.o. — заметно дороже из-за полной бухгалтерии и отчётности);
• адрес и корреспонденцию;
• банк и платёжные сервисы.

Закрытие: о чём думают слишком поздно

JDG как бизнес физлица закрыть проще. С sp. z o.o. сложнее: это не просто удаление записи, а ликвидация, продажа или иной сценарий. По опыту предпринимателей, неожиданной проблемой становится как раз закрытие фирмы, которая так и не начала работать. Если вы не уверены в планах, это аргумент в пользу более простой формы — когда она вам доступна.

Ни одна форма не даёт ВНЖ

Ни регистрация JDG, ни учреждение sp. z o.o., ни внесение капитала права на пребывание не создают. Для разрешения по ведению бизнеса (ст. 142 закона об иностранцах) нужны личные условия и экономические показатели: доход предприятия за прошлый год не ниже 12 средних месячных зарплат в воеводстве, либо минимум два подходящих работника на полную ставку с бессрочными договорами не менее года, либо доказанные ресурсы и действия для выполнения условий в будущем. Оборот, остаток на счёте или капитал доход не заменяют.

Как выбрать: короткий алгоритм

1. Есть ли у вас основание для JDG? Если нет — остаётся sp. z o.o.
2. Насколько велики риски ответственности? Крупные контракты и сотрудники — аргумент за sp. z o.o.
3. Один ли вы владелец? Тогда ZUS будет и в sp. z o.o.
4. Готовы ли вы к полной бухгалтерии и годовой отчётности?
5. Как вы будете выводить деньги из бизнеса?
6. Насколько вы уверены в планах — и во что обойдётся закрытие?

Граждане России и Беларуси

Общего запрета на обычную sp. z o.o. по гражданству нет, а JDG доступна по тому же перечню оснований, что и всем. Но есть три уровня ограничений: отраслевые (например, для криптосервисов), финансовые (санкционный лимит депозитов свыше 100 000 евро для граждан РФ и РБ без ВНЖ в ЕС) и въездные. Наличие компании не гарантирует банковский счёт: банк проверяет владельцев, источник денег, деятельность и санкции. Подробнее — в статье о счёте в польском банке и на страницах sp. z o.o. и JDG.

Официальные источники

• Закон об участии иностранных предпринимателей, Dz.U. 2026 poz. 1313 (ст. 4)
• Кодекс торговых компаний, Dz.U. 2024 poz. 18 (ст. 154, 157–158, 299)
• Закон о CIT, Dz.U. 2026 poz. 554
• Закон о PIT, Dz.U. 2026 poz. 592
• ZUS: взносы 2026 года
• Закон от 26.09.2025 об изменении сборов KRS, Dz.U. 2025 poz. 1556

Источники проверены 14–15 ноября 2026 года.